АДМИНИСТРАЦИЯ ПРИГОРОДНОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
КРЫМСКОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 01.04.2021                                                                       № 65

хутор Новоукраинский

Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», постановлением администрации Пригородного сельского поселения Крымского района от 01 апреля 2021 года № 63 «Об утверждении Порядка формирования перечня и проведения оценки налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района», п о с т а н о в л я ю:
1. Утвердить Методику оценки эффективности налоговых расходов (налоговых льгот и пониженных ставок по местным налогам) Пригородного сельского поселения Крымского района (приложение 1).
2. Главному специалисту администрации Пригородного сельского поселения Крымского района (Л.С. Полторацкая) разместить настоящее постановление на сайте Пригородного сельского поселения Крымского района в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации Пригородного сельского поселения Крымского района. 
4. Постановление вступает в силу со дня его подписания.

Глава Пригородного сельского поселения
Крымского района                                                  В.В.Лазарев

	ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к постановлению администрации
Пригородного сельского поселения
Крымского района
от 01.04.2021г. № 65	

МЕТОДИКА
оценки эффективности налоговых расходов
Пригородного сельского поселения Крымского района

I. Общие положения

1.1. Настоящая Методика оценки эффективности налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района (далее - Методика) разработана в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», постановлением администрации Пригородного сельского поселения Крымского района от 01 апреля 2021 года № 63 «Об утверждении Порядка формирования перечня и проведения оценки налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района».
1.2. Настоящая Методика определяет правила проведения оценки эффективности налоговых расходов (далее - налоговые расходы), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района в виде налоговых льгот, предусмотренных решением Совета Пригородного сельского поселения Крымского района от 07 ноября 2014 года № 05 «Об установлении земельного налога на территории Пригородного сельского поселения Крымского района», решением Совета Пригородного сельского поселения Крымского района от 10 октября 2016 года № 92 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Пригородного сельского поселения Крымского района».
1.3. Перечень налоговых расходов сельского Пригородного поселения Крымского района формируется в порядке, установленном администрацией Пригородного сельского поселения Крымского района, в разрезе муниципальных программ и их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы, и включает указания на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) решений Совета Пригородного сельского поселения Крымского района.
Принадлежность налоговых расходов муниципальным программам определяется исходя из соответствия целей указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в соответствующих муниципальных программах.
Отдельные налоговые расходы могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным муниципальным программам. В этом случае они относятся к нераспределенным налоговым расходам.
Налоговые расходы, которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым расходам.
1.4. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратором налогового расхода.
1.5. Оценка эффективности налоговых расходов представляет комплекс мероприятий, позволяющий сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления льгот плательщикам налогов исходя из целевых характеристик налоговых расходов.
1.6. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется по каждому налогу в разрезе категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы в виде:
освобождения от уплаты налога (полное или частичное);
снижения налоговой ставки.
1.7. Результаты оценки эффективности налоговых расходов по местным налогам учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Пригородного сельского поселения Крымского района на очередной финансовый год и плановый период, при проведении оценки эффективности муниципальных программ, а также для установления налоговых расходов и своевременного принятия мер по отмене или корректировке неэффективных налоговых расходов.

II. Порядок проведения оценки эффективности
налоговых расходов

2.1. Общая схема процедуры оценки налоговых расходов включает в себя:
определение перечня налоговых расходов;
распределение налоговых расходов по муниципальным программам, их структурным элементам и (или) целям социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящимся к муниципальным программам;
проведение оценки объема каждого налогового расхода;
проведение оценки эффективности каждого налогового расхода, включая оценку целесообразности и результативности;
формирование общего вывода об эффективности налоговых расходов и обоснованности применения льгот, обуславливающих данные налоговые расходы, а также рекомендаций о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот.
Куратор налогового расхода самостоятельно определяет целевую категорию соответствующего налогового расхода исходя из характера цели налогового расхода, а также категории плательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой.
Общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» предусмотрены три целевые категории налоговых расходов:
1) социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения.
В эту категорию могут относиться только те налоговые расходы, которые напрямую способствуют снижению налоговой нагрузки населения, или направлены на создание благоприятных условий для оказания услуг в социальной сфере, повышения их качества и доступности.
2) стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местного бюджета.
3) технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местного бюджета.
2.2. Оценка эффективности налоговых расходов включает:
оценку целесообразности налоговых расходов;
оценку результативности налоговых расходов.
2.2.1. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
а) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящимися к муниципальным программам;
б) востребованность плательщиками налогов предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков, за 5-летний период.
Налоговый расход Пригородного сельского поселения Крымского района должен соответствовать минимум одной цели муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и (или) цели социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящейся к муниципальным программам.
Один налоговый расход может соответствовать нескольким целям муниципальных программ, структурных элементов и (или) целям социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящимся к муниципальным программам (такие цели могут носить разнородный характер). В этом случае при проведении оценки целесообразности налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района следует определить одну цель, которая в большей степени отражает цель предоставления налоговой льготы.
При проведении оценки соответствия налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) иных документов, содержащих цели социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, необходимо учитывать, что проведение оценки обязательно даже в случае отсутствия в таких документах сведений о налоговых льготах, обуславливающих налоговые расходы.
Востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.
Общее количество плательщиков определяется в соответствии с ежегодной налоговой отчетностью.
В случае, если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет.
Оценка целесообразности налоговых расходов характеризуется показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, повышение социальной защищенности населения.
Налоговые льготы социально незащищенным категориям граждан признаются социально эффективными в случае, если сумма предоставляемых налоговых льгот составляет не более 10 процентов суммы начислений по соответствующему налогу.
При необходимости финансовым управлением поселения могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.
В случае несоответствия налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района хотя бы одному из критериев целесообразности, куратору необходимо подготовить предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков.
2.2.2. Оценка результативности налоговых расходов включает в себя:
оценку вклада налоговых льгот в достижение показателей результативности налоговых расходов;
оценку бюджетной эффективности налоговых расходов;
оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
Расчеты показателей эффективности стимулирующих налоговых расходов производятся на основании данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной информации, позволяющей произвести необходимые расчеты.
В качестве критерия результативности налогового расхода Пригородного сельского поселения Крымского района определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Пригородного сельского поселения Крымского района.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
Под показателем (индикатором) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам, (далее - целевой показатель) понимается показатель, количественно характеризующий достижение цели (целей) муниципальной программы, ее структурных элементов и (или) социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам, которой (которым) соответствует налоговый расход и определенной (определенным) на этапе оценки целесообразности налогового расхода.
Целевой показатель должен отражать специфику налогового расхода.
В случае если налоговый расход не оказывает существенного влияния на изменение показателей, содержащихся в муниципальных программах, допускается использование показателя, предусмотренного муниципальной статистикой.
Оценка результативности налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам.
Бюджетная эффективность (коэффициент бюджетной эффективности налоговых расходов - КБЭФ) определяется за период с начала действия налогового расхода или за 5 лет, предшествующих отчетному, в случае если налоговая льгота (налоговый расход) действует более 6 лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле:
КБЭФ=НП/ ПБ, где:
НП - объем прироста налоговых поступлений в бюджет поселения;
ПБ - сумма потерь бюджета поселения от предоставления налоговых льгот.
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (КБЭФ) больше либо равно единице.
При определении объема прироста налоговых доходов поселения учитываются поступления по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу без учета поступлений пеней и штрафных санкций по этим налогам.
2.2.3. Сравнительный анализ включает сопоставление объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
При сравнительном анализе результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов (возможности их объективного сравнения) оценка бюджетной эффективности проводится с применением одного из следующих подходов:
а) сопоставление объемов налогового расхода и расходов местного бюджета для достижения идентичного значения показателя (индикатора);
б) сопоставление значений показателя (индикатора) при условии идентичных объемов налогового расхода и расходов местного бюджета.
При проведении анализа необходимо учитывать объем расходов организационно-административного характера (организация работы по предоставлению субсидий, администрирование, организация проведения конкурса или аукциона и иные). При этом объем указанных расходов должен быть обоснован и не должен зависеть от объема налогов (налоговых расходов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:
1) Субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет местного бюджета.
Альтернативным механизмом может быть предоставление средств из местного бюджета как в форме субсидий непосредственно плательщикам, имеющим право на льготы, так и через «агентов».
Кроме того, плательщикам, имеющим право на льготы, могут быть оказаны меры имущественной поддержки, способствующие снижению затрат организаций.
2) Предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы.
При сравнении инструмента налоговых расходов с инструментом предоставления муниципальных гарантий необходимо учитывать не только планируемый объем муниципальных гарантий (условные обязательства), но и ожидаемый объем бюджетных ассигнований на их исполнение (прямые обязательства).
Сопоставительный расчет необходимо производить в одинаковых диапазонах периодов предоставления налоговых льгот и муниципальных гарантий.
3) Совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
Альтернативный механизм может рассматриваться как потенциальный инструмент регулирования, возможный к установлению на территории Пригородного сельского поселения Крымского района вместо льготы и предполагает достижение целей муниципальных программ, их структурных элементов и целей социально-экономической политики Пригородного сельского поселения Крымского района не только посредством финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, но посредством создания комфортных условий для ведения предпринимательской деятельности и получения муниципальных услуг.
При определении альтернативных механизмов для налоговых расходов сельского Пригородного поселения Крымского района социальной целевой категории, в том числе при определении объема средств местного бюджета на их применение, целесообразно учитывать принцип адресности и (или) критерий нуждаемости.
Одним из элементов оценки бюджетной эффективности налоговых расходов является оценка совокупного бюджетного эффекта. Совокупный бюджетный эффект рассчитывается исключительно по стимулирующим налоговым расходам. Расчет совокупного бюджетного эффекта на местном уровне обязательным не является.
По итогам оценки эффективности формируется вывод о необходимости сохранения, уточнения или отмене налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы.
В соответствии с Порядком формирования перечня и проведения оценки налоговых расходов Пригородного сельского поселения Крымского района утвержденного постановлением администрации Пригородного сельского поселения Крымского района от 01 апреля 2021 года № 63 проводится оценка эффективности налоговых расходов.